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张家港会计初级培训_会计实务第四章知识点

来源:未知 作者:admin 日期:2020-04-26    浏览次数:


张家港会计初级培训_会计实务第四章知识点


一、实收资本或股本概述

实收资本:核算投资者投入企业的资本,实收资本的构成比例是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础,也是利润或股利分配的主要依据

二、实收资本或股本的账务处理★★★

(一)接受现金资产投资

无溢价

出资额=合同约定投资份额

借:银行存款 1000.00

贷:实收资本——投资人 1000.00

有溢价

出资额>合同约定投资份额

借:银行存款 100.00

贷:实收资本——投资人 80.00

资本公积——资本溢价 20.00

实收资本:合同约定投资者在注册资本中的份额

(二)接受非现金资产投资★★★

无溢价

借:原材料、固定资产、无形资产等 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 13

贷:实收资本——投资人 113

【提示】

①按投资合同约定的价值(不公允除外)作为资产入账价值;

②接受非货币资产投资视同采购,计算进项税额;

有溢价

借:原材料、固定资产、无形资产 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 13

贷:实收资本——投资人 80

资本公积——资本溢价 33

三、实收资本增减变动的会计处理

(一)实收资本(股本)增加的核算

增加渠道

会计处理

资本公积转增

借:资本公积

贷:股本(实收资本)

盈余公积转增

借:盈余公积

贷:股本(实收资本)

资本公积

所有者投入

借:银行存款、固定资产等

贷:股本(实收资本)

资本公积——股本溢价(资本溢价)

(二)实收资本(股本)减少的核算

减少渠道

会计处理

一般企业撤资

借:实收资本

贷:银行存款(库存现金)

股份有限公司回购股票

1.回购股票时:

借:库存股

贷:银行存款

2.注销库存股时:

(1)回购价大于回购股份对应的股本时:

借:股本

资本公积——股本溢价(当初发行时的溢价部分)

盈余公积

利润分配——未分配利润(在冲完股本和当初溢价后如果还有差额,应先冲盈余公积再冲未分配利润)

贷:库存股

(2)回购价小于回购股份对应的股本时:

借:股本

贷:库存股

资本公积——股本溢价

【总结】教材第二节内容:

在按面值发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,应全部作为股本处理;

溢价发行股票的情况下,企业发行股票取得的收入,等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应计入股本溢价

发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价);无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积,盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润

四、其他资本公积

事项

会计处理

权益法被投资方其他所有者权益变动时投资方的会计处理

借:长期股权投资——其他权益变动

贷:资本公积——其他资本公积

五、资本公积转增资本的会计处理

借:资本公积

贷:实收资本(或股本)

六、知识点:留存收益▲▲▲

1、留存收益的用途

留存收益包括盈余公积和未分配利润

盈余公积:企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。

未分配利润:企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润

其用途如下:

1.盈余公积用途:一是用于弥补亏损,二是用于转增资本,三是扩大企业生产经营。

2.未分配利润用途:一是留以后年度分配,二是未指定用途。

2、利润分配的程序

可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入(即:盈余公积补亏转入)

利润分配的程序依次是:(1)提取法定公积金;(2)提取任意公积金;(3)向投资者分配利润或股利。

公司制企业按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。(注意:盈余公积提取的基数)

3、盈余公积的核算

事项

会计处理

以盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——盈余公积补亏

以盈余公积转增资本

借:盈余公积

贷:股本(实收资本)

提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

4、利润分配的核算

事项

会计处理

从净利润中提取盈余公积

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

宣告发放现金股利

借:利润分配——应付现金股利或利润

贷:应付股利

转增资本

借:利润分配——转作股本的股利

贷:股本

年度结转

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

(如为净亏损,做相反分录)

5、弥补亏损的核算

企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补;三是以盈余公积弥补。

1.用利润弥补亏损

不需专门进行账户处理,以后年度实现利润弥补亏损时,将“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然弥补。

2.用盈余公积弥补亏损

用盈余公积弥补亏损时,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

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